427Документов
доступно

Ответ на вопрос

  • Регулирование специфических видов деятельности

    Здравствуйте. Владелец (он же директор) аудиторской фирмы принят на работу заместителем директора Федерального Гос. Учреждения (больница), где его фирма проводит аудиторские проверки. На рабочем месте в больнице он бывает 2-3 раза в неделю или вовсе отсутствует неделями. Вопрос: правомерно ли такое "трудоустройство" с точки зрения законодательства и аудиторской этики?

     12 июня 2009, 00:05

  • Ответ эксперта

    17 июня 2009

    Действия аудиторской организации в описанной Вами ситуации незаконны:

    1)    Они противоречат действующему законодательству:

    Согласно п. 1. ст. 8 Федерального закона от 30.12.2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудит не может осуществляться аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.

    2) Они противоречат стандартам профессиональной этики аудиторов:

    В силу п. 3. указанной статьи аудиторские организации, индивидуальные аудиторы не вправе осуществлять действия, влекущие возникновение конфликта интересов или создающие угрозу возникновения такого конфликта. При этом под конфликтом интересов понимается ситуация, при которой заинтересованность аудиторской организации, индивидуального аудитора может повлиять на мнение такой аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. Случаи возникновения у аудиторской организации, индивидуального аудитора заинтересованности, которая приводит или может привести к конфликту интересов, а также меры по предотвращению или урегулированию конфликта интересов устанавливаются кодексом профессиональной этики аудиторов.

    В соответствии с п. 3 ст. 7 ФЗ «Об аудиторской деятельности». Кодекс профессиональной этики аудиторов - свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.

    Согласно п. 1.1 Кодекса этики аудиторов России, одобренного Минфином РФ 31.05.2007, протокол N 56 (далее - Кодекс) аудитор обязан соблюдать следующие основные принципы поведения:

    а) честность;

    б) объективность;

    в) профессиональная компетентность и должная тщательность;

    г) конфиденциальность;

    д) профессиональность поведения.

    В п.п. 1.5., 1.6. указанного кодекса установлено, что аудитор не должен допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов либо другие лица влияли на объективность его профессиональных суждений.

    Профессиональное поведение аудитора означает, что аудитор должен соблюдать соответствующие законы и нормативные акты и избегать любых действий, которые дискредитируют или могут дискредитировать профессию либо являются действиями, которые разумное и хорошо осведомленное стороннее лицо, обладающее всей необходимой информацией, расценит как отрицательно влияющие на хорошую репутацию профессии (п. 1.26 Кодекса).

    В числе закрепленных в Кодексе обстоятельств, угрожающих соблюдению основных принципов профессионального поведения закреплены и такие угрозы:

    -  угрозы личной заинтересованности, которые могут возникнуть вследствие финансовых или других интересов аудитора, его ближайших родственников или членов семьи;

    - угрозы заступничества, которые могут возникнуть, когда, продвигая какую-либо позицию или мнение, аудитор доходит до некоторой границы, за которой его объективность может быть подвергнута сомнению;

    Примером обстоятельства, при котором могут возникнуть угрозы личной заинтересованности, является, в частности, финансовая заинтересованность в клиенте или общая с клиентом финансовая заинтересованность (п. 1.29 Кодекса).

    Согласно п 3.1. Кодекса аудитор должен предпринимать разумные шаги для выявления обстоятельств, в которых может возникнуть конфликт интереса. Такие обстоятельства могут привести к возникновению угрозы нарушения основных принципов. Например, в случае, когда аудитор является непосредственным конкурентом клиента либо участвует в совместном бизнесе или аналогичной деятельности с основным конкурентом клиента, может возникнуть угроза нарушения принципа объективности. Угроза нарушения принципа объективности или принципа конфиденциальности может также возникнуть, если аудитор оказывает услуги клиентам, у которых существует конфликт интересов или спор, имеющие отношение к предмету услуг.

    Согласно п. 3.5. Кодекса если конфликт интереса создает угрозы нарушения одного или более основных принципов (например, принципам объективности, конфиденциальности и профессионального поведения), которые нельзя с помощью мер предосторожности устранить или свести до приемлемого уровня, то аудитор должен вынести решение о невозможности принять такое задание или о необходимости прекратить выполнение одного или нескольких конфликтующих заданий.

    В соответствии с пп. 8.1., 8.2. Кодекса предоставляя любые профессиональные услуги, аудитор должен учитывать возможность угрозы нарушения принципа объективности, которая может быть результатом наличия заинтересованности в клиенте, его директорах, иных должностных лицах или работниках, либо в близких личных или деловых отношениях с ними. Например, в результате семейных или тесных деловых отношений может возникнуть угроза близкого знакомства. Аудитор, предоставляющий услуги по проверке, обязан быть независимым от клиента по проверке. При оказании услуг требуется независимость мышления и независимость поведения, которые позволяют аудитору выражать беспристрастное мнение без конфликта интереса или негативного влияния других лиц и причем выражать его так, чтобы со стороны не возникало сомнения в его объективности.

    В описанной Вами ситуации, несомненно, возникает конфликт интересов, поэтому аудиторская проверка должна быть прекращена.

    В этой ситуации Вы можете обратиться в саморегулируемую организацию, членом которой является аудиторская организация, осуществляющая проверку в Вашем учреждении, или в Минфин России (департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности).

    При  обращении в Минфин важно учесть временное положение об организации и осуществлении контроля за соблюдением аудиторами правил (стандартов) профессиональной деятельности и профессиональной этики (одобрены  Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации 30 октября 2008 года, протокол N 69)

    Согласно п. 10 ст. 10 ФЗ «Об аудиторской деятельности» основанием для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора может являться поданная в саморегулируемую организацию аудиторов или уполномоченный федеральный орган жалоба на действия (бездействие) аудиторской организации, индивидуального аудитора, нарушающие требования настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также кодекса профессиональной этики аудиторов.

    Для решения же вопроса о возможности увольнения же данного заместителя директора из Вашего учреждения следует изучать вопрос о надлежащем выполнении им своих трудовых обязанностей.


    Средняя оценка: 5 (2 голосов)
    Оцените ответ: 
Задать вопрос

На вопросы ответил

Петров Александр АлександровичПетров Александр Александрович
доцент кафедры теории государства и права Юридического института СФУ

Все эксперты

Популярное

Эксперты

Все эксперты