Действительно, при реализации физическим лицом своей доли в уставном капитале ООО у него возникает доход, а следовательно, и объект налогообложения (5 п. 1 ст. 208 НК РФ), и обязанность по исчислению и уплате НДФЛ по данной операции, и предоставлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Причем предоставлять в налоговые органы налоговую декларацию физические лица обязаны самостоятельно по месту своего учета (ст.228 НК РФ, письмо от 06.04.2011 № КЕ-4−3/5392@ ФНС России) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст.229 НК РФ), а налог, исчисленный в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст. 227 НК РФ).
При этом физические лица исчисляют и уплачивают НДФЛ, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Однако, при продаже доли в уставном капитале происходит реализация не имущества, а имущественного права, поэтому к доходам от продажи доли в уставном капитале имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст. 220 НК РФ, применяться не может (Определение Верховного Суда РФ в от 18 ноября 2009 г. № 18-В09-63).
Но при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (письма Минфина России от 6 августа 2009 г. № 03-04-05-01/617, письмо от 06.04.2011 № КЕ-4−3/5392@ ФНС России).
Документами, подтверждающими расходы физического лица, могут быть договор купли-продажи доли, решение об учреждении общества и др.
В случае, если продавец сможет документально подтвердить сумму затрат на приобретение доли в уставном капитале ООО и она будет равна своей продажной стоимости — номинальной стоимости — то дохода, облагаемого НДФЛ, у такого физического лица не возникнет.
Если же доход от реализации доли превысит расходы на ее приобретение, физическое лицо — продавец обязано будет исчислить и уплатить НДФЛ по ставке 13% с суммы такого превышения (п. 1 ст. 224 НК РФ, письмо от 06.04.2011 № КЕ-4−3/5392@ ФНС России, Письмо Минфина от 1 февраля 2011 г. N 03-04-05/0-47).
В случае непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Так же за несвоевременную уплату налога начисляются пени в соответствии со ст.75 НК РФ.
Если Вы получили уведомление из налогового органа о вызове налогоплательщика и не явились в налоговый орган, то это повлечет за собой привлечение к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 19.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Данная статья предусматривает наказание в виде предупреждения или наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей.
Коровина Елена Анатольевна
Шишмарева Татьяна Петровна
Теплякова Яна Юрьевна
Королев Иван
Бурдина Анна Алексеевна
Романов Вадим Сергеевич
Михаил Витальевич Федотов
Морозов Сергей Александрович
Юрьев Родион Николаевич
Толстых Анна Степановна
Хороших Илья Васильевич