В соответствии с положениями ст.ст. 169, 171 НК РФ наличие у покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг) счета-фактуры является одним из оснований для возникновения у него права на вычет сумм НДС, предъявленных поставщиком (исполнителем).
При этом п. 3 ст. 169 НК РФ на налогоплательщиков возлагаются обязанности, в том числе, по ведению журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Согласно п. 3 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), полученные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке в части 2 журнала учета по дате их получения.
Поэтому, если у Вас нет доказательств того, что Ваш контрагент – заказчик получил выставленные Вами счета-фактуры, заявите ходатайство об истребовании у него журнала полученных счетов-фактур, а если он по каким-либо причинам не ведется, то книги покупок и раздела декларации по НДС, где отражены заявленные заказчиком вычеты. Вполне возможно, что не заплатив Вам за работы, вычет НДС Ваш контрагент в своей декларации по НДС на основании полученного от Вас счета-фактуры все-таки отразил, потому что это ему выгодно. Оплата не является в настоящий момент условием для вычета НДС, кроме нескольких исключений, к которым Ваша ситуация скорее всего не относится.
Что касается последствий непредставления доказательств выставления счетов-фактур, то в рамках гражданско-правового спора они, вероятнее всего, могут свестись к тому, что суд расценит данное обстоятельство как отсутствие доказательств предъявления заказчику суммы НДС к оплате сверх стоимости выполненных работ (ведь Вы же пытаетесь взыскать стоимость работ + НДС). Кроме того, возможно в договоре у Вас зафиксировано, что оплата осуществляется заказчиком на основании выставленного счета-фактуры. Раз не было факта выставления счета-фактуры (или его невозможно подтвердить), то заказчик формально не имел оснований для оплаты, тогда есть риск не выиграть дело. Но в этом случае можно отправить счет-фактуру в адрес заказчика по почте ценным письмом с уведомлением о вручении и пойти в суд снова. Более точно здесь можно подсказать только видя документы.
В отношении того, как можно «преподнести» суду отсутствие у Вас доказательств выставления счетов-фактур, в отсутствие полной информации о ситуации можно лишь предложить сделать акцент на том, что для Вас как реализующей стороны оформление счетов-фактур и фиксация момента их выставления не имеют значения для того, чтобы исчислять НДС с реализации. Если работы выполнены, результат заказчиком принят, то Вы обязаны начислить НДС и отразить его в декларации. А вот для заказчика своевременное получение счета-фактуры имеет непосредственное материальное значение – без него нет права на вычет НДС. Для того, чтобы «привязать» вычет НДС к конкретному налоговому периоду, заказчик должен при необходимости подтвердить своей налоговой дату его получения.
Яковлев Алексей Алексеевич
Супонина Елена Александровна
Малмыгин Александр Сергеевич
Борисова Наталия Геннадьевна
Кирпикова Юлия Андреевна
Сорокин Дмитрий Александрович
Сердюков Константин Анатольевич
Романов Вадим Сергеевич
Соничев Антон Сергеевич
Александр Базыкин HEADS Consulting
Прыгунов Александр Андреевич