Категории вопросов

• 6014Все
• 296FAQ
• 175Административное право
• 155Арбитражные споры
• 204Банки и банковская деятельность
• 195Государственное управление
• 98Гражданство, въезд и выезд из РФ
• 280Защита прав потребителей
• 132Здравоохранение, образование
• 242Земельное право
• 180Интеллектуальная собственность
• 163Налоги и налогообложение
• 58Оборона и безопасность
• 54Общеправовые вопросы
• 86Общие вопросы гражданского права
• 140Обязательственное право
• 29Перевозки
• 10Политические права
• 191Право и автомобилисты
• 31Право и кризис
• 147Право социального обеспечения
• 65Регулирование специфических видов деятельности
• 690Семейное и наследственное право
• 179Сложные дела
• 14Страховое право
• 527Строительство, жилищное право
• 216Судопроизводство
• 671Трудовое право
• 619Уголовное и уголовно-исполнительное право
• 22Ценные бумаги
• 145Юридические лица и частные предприниматели

Ответ на вопрос

• Юридические лица и частные предприниматели

  подскажите пожалуйста порядок налогообложения при совершении единственным участником ООО сделок: -по продаже части доли ЗАО -при мене части доли на акции ЗАО -при дарении части доли

  Иванова Елена 4 марта 2015, 17:24

• Ответ эксперта

  8 июня 2015

  Добрый день!
  
  Насколько мы поняли из Вашего обращения, и единственный участник ООО, и потенциальный новый участник - физические лица. В этом случае операция по отчуждению доли будет облагаться НДФЛ. Далее рассмотрим указанные Вами варианты:

   

  1. Операция по продаже доли в ООО будет облагаться НДФЛ по ставке 13 % (пп.5 п.1 ст.208, п.1 ст.224 НК РФ). При этом сумма налога, которую должен будет уплатить продавец доли, будет рассчитываться следующим образом:

  Налог = (Цена продажи - Расходы на приобретение)*13 %

  В состав расходов на приобретение доли могут быть включены:

  - сумма взноса в уставный капитал ООО (если продавец является учредителем общества);

  - сумма, уплаченная при покупке доли в ООО у предыдущего участника (если продавец не является учредителем).

  Указанные расходы должны быть подтверждены документально (пп.2 п.2 ст.220 НК РФ).
  
  2. Операция по мене доли в ООО на акции ЗАО.
  
  Для нынешнего единственного участника ООО данная операция будет облагаться налогом так же, как продажа доли в ООО:

  Налог = (Цена продажи - Расходы на приобретение)*13 %

  Однако следует обратить внимание, что (в отличие от договора купли-продажи) в этом случае налоговый орган имеет право проконтролировать правильность указания цены (пп.2 п.2 ст.40 НК РФ). Исходя из этого, цену продажи (для целей НК РФ) следует определять не произвольно, а в соответствии с  рыночной стоимостью приобретаемых акций ЗАО.
  
  Для будущего участника ООО данная операция будет облагаться налогом, как продажа акций ЗАО:

  Налог = (Цена продажи - Расходы на приобретение)*13 %

  Соответственно, все замечания относительно порядка определения цены продажи остаются актуальными.

   

  3. Операция по дарению доли в ООО.

   

  У лица, получающего долю в ООО в качестве дара, возникает обязанность по уплате НДФЛ по ставке 13 % (Письмо Минфина России от 02.12.2014 N 03-04-07/61655). Размер налога исчисляется следующим образом:

  Налог = Рыночная стоимость доли*13 %

   

  Вместе с тем, одаряемый может быть освобождён от уплаты налога - в случае, если он является супругом (супругой) или близким родственником дарителя (п.18.1 ст.217 НК РФ).

   

  4. Отчуждение (в любой форме) доли в ООО не облагается НДС (пп.12 п.2 ст.149 НК РФ).

   

  Таким образом:

  (1) если нынешний и новый участник ООО являются супругами или близкими родственниками, дарение доли в ООО не будет облагаться налогом;

  (2) во всех остальных случаях отчуждение доли в ООО от одного физического лица к другому будет облагаться НДФЛ по ставке 13 % (при этом сумма, облагаемая налогом, может различаться в зависимости от способа отчуждения).

  
  
  Средняя оценка: 5 (1 голос)

  Оцените ответ: 

• Разместить на:	Подписка