70199841Документов
доступно

Ответ на вопрос

  • Юридические лица и частные предприниматели

    подскажите пожалуйста порядок налогообложения при совершении единственным участником ООО сделок: -по продаже части доли ЗАО -при мене части доли на акции ЗАО -при дарении части доли

    Иванова Елена 4 марта 2015, 20:24

  • Ответ эксперта

    8 июня 2015

    Добрый день!

    Насколько мы поняли из Вашего обращения, и единственный участник ООО, и потенциальный новый участник - физические лица. В этом случае операция по отчуждению доли будет облагаться НДФЛ. Далее рассмотрим указанные Вами варианты:

     

    1. Операция по продаже доли в ООО будет облагаться НДФЛ по ставке 13 % (пп.5 п.1 ст.208, п.1 ст.224 НК РФ). При этом сумма налога, которую должен будет уплатить продавец доли, будет рассчитываться следующим образом:

    Налог = (Цена продажи - Расходы на приобретение)*13 %

    В состав расходов на приобретение доли могут быть включены:

    - сумма взноса в уставный капитал ООО (если продавец является учредителем общества);

    - сумма, уплаченная при покупке доли в ООО у предыдущего участника (если продавец не является учредителем).

    Указанные расходы должны быть подтверждены документально (пп.2 п.2 ст.220 НК РФ).

    2. Операция по мене доли в ООО на акции ЗАО.

    Для нынешнего единственного участника ООО данная операция будет облагаться налогом так же, как продажа доли в ООО:

    Налог = (Цена продажи - Расходы на приобретение)*13 %

    Однако следует обратить внимание, что (в отличие от договора купли-продажи) в этом случае налоговый орган имеет право проконтролировать правильность указания цены (пп.2 п.2 ст.40 НК РФ). Исходя из этого, цену продажи (для целей НК РФ) следует определять не произвольно, а в соответствии с  рыночной стоимостью приобретаемых акций ЗАО.

    Для будущего участника ООО данная операция будет облагаться налогом, как продажа акций ЗАО:

    Налог = (Цена продажи - Расходы на приобретение)*13 %

    Соответственно, все замечания относительно порядка определения цены продажи остаются актуальными.

     

    3. Операция по дарению доли в ООО.

     

    У лица, получающего долю в ООО в качестве дара, возникает обязанность по уплате НДФЛ по ставке 13 % (Письмо Минфина России от 02.12.2014 N 03-04-07/61655). Размер налога исчисляется следующим образом:

    Налог = Рыночная стоимость доли*13 %

     

    Вместе с тем, одаряемый может быть освобождён от уплаты налога - в случае, если он является супругом (супругой) или близким родственником дарителя (п.18.1 ст.217 НК РФ).

     

    4. Отчуждение (в любой форме) доли в ООО не облагается НДС (пп.12 п.2 ст.149 НК РФ).

     

    Таким образом:

    (1) если нынешний и новый участник ООО являются супругами или близкими родственниками, дарение доли в ООО не будет облагаться налогом;

    (2) во всех остальных случаях отчуждение доли в ООО от одного физического лица к другому будет облагаться НДФЛ по ставке 13 % (при этом сумма, облагаемая налогом, может различаться в зависимости от способа отчуждения).


    Средняя оценка: 5 (1 голос)
    Оцените ответ: 
Задать вопрос

На вопросы ответил

Популярное

Эксперты

Все эксперты