Из вопроса неясно, в течение какого периода имущество находилось у сособственников с момента вступления в права наследства до совершения сделки купли-продажи, в связи чем рассмотрим два случая:
1) В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, комнаты и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.
Согласно ст. 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследственное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.
Таким образом, в случае если на момент совершения сделки купли-продажи после смерти наследодателя прошло более трех лет, то доходы от продажи квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
2) В случае, если квартира находилась в собственности продавцов менее трех лет, поясним следующее:
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Абзацем 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса определено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Как указано в п. 1 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П, данная норма применяется только в случае распоряжения имуществом, находящимся в общей долевой собственности, как единым объектом права собственности.
Следовательно, в рассматриваемом случае каждый налогоплательщик, являющийся сособственником квартиры, имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере, не превышающем 1/2 от 1 000 000 руб., т.е. по 500 000 руб.
Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
Порядок предоставления вычета следующий. Имущественный налоговый вычет по доходам, полученным от продажи имущества, предоставляется налоговым органом (п. 2 ст. 220 НК РФ). Таким образом, налоговый агент (в частности, работодатель) данный вычет не предоставляет.
Обращаться за вычетом следует по окончании года, в котором получены доходы от продажи имущества. Для этого необходимо подать в налоговый орган декларацию по НДФЛ. Заявление на вычет представлять не нужно (пп. 1 п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Радченко Сергей
Сенченко Татьяна Андреевна
Восканян Армен Рафикович
Лушкина Мария Андреевна
Иванова Ольга Геннадьевна
Шугаев Александр Андрееевич
Дятлов Владислав Валерьевич
Хороших Илья Васильевич
Абалов Игорь Александрович
Сорокин Дмитрий Александрович
Ножкина Алена Александровна